Содержание
Организация лизинговых операций коммерческих банков
Принципы построения лизинговых отношений. Участники лизинга и их функции. Организация лизинговых операций в коммерческих банках. Предмет и задачи бухгалтерского учета в банках. Сущность лизинговых платежей. Учет лизинговых операций в коммерческом банке.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.04.2014 |
| Размер файла | 126,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
НОУ (ВУЗ) Сибирский Независимый институт
Кафедра экономики и менеджмента
Факультет: экономики и финансов
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Банковское дело»
Тема: «Организация лизинговых операций коммерческих банков»
Содержание
Глава 1. Теоретические основы лизинговых операций коммерческих банков
1.1 Принципы построения лизинговых отношений
1.2 Классификация лизинга и лизинговых операций
1.3Участники лизинга и их функции
Глава 2. Организация лизинговых операций в коммерческих банках
2.1 Этапы проведения лизинговой операции
2.2 Лизинговые платежи
2.3 Учет лизинговых операций в К.Б.
Список используемых источников
Введение
В настоящее время большинство российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия — поставщики оборудования — имеют трудности с реализацией своей продукции. В месте с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы.
Речь в данном случае идет о лизинге — новой форме финансирования предприятий.
Лизинг, как вид деятельности возник после Второй мировой войны и получил широкое распространение в различных отраслях современной экономики. Появление лизинга в условиях научно-технического прогресса было связано с растущей потребностью предприятий и наукоемких производств в современном оборудовании, которую невозможно было удовлетворить с помощью традиционных форм финансирования.
Лизинг для России — явление новое, а потому отсутствует и необходимый опыт проведения лизинговых операций. В тоже время в развитых странах эта форма предпринимательской деятельности получила широкое распространение. С помощью лизинга в таких странах, как Италия, Испания, Швеция, США, Канада осуществляется до 30% всей инвестиционной деятельности.
В настоящий момент лизинговые операции начали широко применяться в практике российских коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний, хотя существует множество проблем, требующих своего решения.
Выбранная мной работа очень актуальна. Проблема поступления новых инвестиций в реальный сектор экономики на сегодняшний день стоит очень остро. Одним из выходов из создавшегося положения — в широком применении новых финансовых инструментов производственного инвестирования является лизинг.
Целью данной работы является рассмотрение сущности лизинга и выявления его преимуществ по сравнению с традиционными формами финансирования, а также описание разновидностей лизинговых операций, порядка их проведения.
В рамках поставленной цели в курсовом проекте сформулированы следующие задачи:
. рассмотреть сущность лизинга;
. описать разновидности лизинговых операций, порядок их проведения;
. изучить особенности учета лизинговых операций в коммерческом банке.
Объектом исследования в курсовом проекте является деятельность коммерческого банка, предметом — лизинговые операции коммерческого банка.
При выполнении работы были использованы нормативные материалы с Гражданского Кодекса Российской Федерации, Положения Банка России № 302 — П «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Федерального закона № 10- ФЗ. «О финансовой аренде (лизинге)» и Федерального закона «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ, гл. II.
Глава 1. Теоретические основы лизинговых операций коммерческих банков
1.1 Принципы построения лизинговых отношений
На протяжении длительного периода времени экономическая сущность лизинга остается спорной. Содержание и роль его теории и практики трактуется по-разному, а зачастую и противоречиво.
Одни рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования предпринимательской деятельности, другие полностью отождествляют его с долгосрочной арендой или одной из его форм, которая, в свою очередь, сводится к наемным о подрядным отношениям, третьи считают лизинг завуалированным способом купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом.
Многообразие и противоречивость взглядов объясняется в основном недостаточной разработкой теоретических вопросов лизинга, и, следовательно, отсутствием единого методологического подхода на практике.
Лизинг — это способ реализации отношений собственности, выражающий определенное состояние производительных сил и производственных отношений, с которыми он находится в тесной взаимосвязи.
Лизинговая форма предпринимательства основывается на системе принципов (правил, положений), определяющих единство и связи общих, частных и особенных ее свойств и внешних проявлений, которые необходимо учитывать в практической деятельности (рис.1).
Поскольку лизинг выражает определенное взаимодействие элементов производительных сил и производственных отношений, то он имеет материально-вещественную основу и социально-экономическое содержание. Социально-экономическое содержание лизинга определяется отношениями собственности и совместной экономической деятельности по вертикали и горизонтали (с собственником, обществом и т.д.), а также условиями трансформации собственности. Материально-вещественная сторона лизинга характеризуется организационно-правовыми формами производства, наймом всех или части вещественных элементов предпринимательской деятельности, куплей — продажей имущества и условиями кредитования.
Рис. 1. Основные принципы и особенности лизинговых отношений
Считается, что лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, и это действительно так. Но в деловом обороте лизинг имеет более широкую, сложную тройственную экономическую основу. Схема лизинговых отношений, ее развитие и функционирование может быть представлена следующим образом (рис. 2)
Однако следует обратить внимание на тот факт, что в настоящее время в силу существенных деформационных процессов подобная система лизинговых отношений может быть источником развития и неблагоприятных ситуаций, что повлечет за собой не решение вопроса становления сбалансированных экономических отношений, а скорее обратный процесс, усугубляющий сложившуюся ситуацию. Важно, что при реализации предлагаемой технологии (лизинга) необходимо выполнение условия двусторонней финансовой осведомленности основных субъектов сделки (лизингодателя и лизингополучателя), что позволит не только квалифицированно подойти к вопросу построения отношений, но и к реализации основного принципа эффективного управления.
Рис. 2 Построение схемы лизинговых отношений: возможные варианты
Поэтому выделяют ряд целевых установок при разработке и дальнейшей реализации процедуры лизинга, адекватной сложившимся в рыночной среде условиям:
· микроэкономическую, которая обусловлена действиями лизингополучателя и направлена не только на реагирование уже появляющихся или оказывающих негативное влияние процессов, но и на их предупреждение;
· рыночную или конъюнктурную (макроэкономическую), которая обусловлена действиями субъектов предложения рынка лизинговых операций — лизингодателей, акцентирующих внимание на величине доходности избранного по сравнению с альтернативными. Как и в предыдущем случае, следует обращать внимание не только на решение вопросов реагирования уже на свершающееся или свершившиеся события, но в первую очередь на его предупреждение;
· регулируемую со стороны государства, которая обусловлена необходимостью формирования условий правового характера, способствующих оптимальному развитию лизинговых отношений.
Многоуровневое управление лизинговой сделкой представляется как:
1. На уровне государства посредством формирования устойчивого правового фона и стимулирования тем самым развития сектора лизинговых услуг.
2. На уровне субъекта предложения лизинговых услуг (как косвенных, так и прямых) посредством формирования сбалансированной модели отношений, предусматривающих не только учет собственных (доходных) интересов, но и интерес другой стороны (лизингополучателя).
3. На уровне субъекта «получателя» этих услуг — достижение необходимого эффекта от использования процедуры лизинга, что в конечном итоге выражается в достижении желаемого уровня антикризисного потенциала.
Таким образом, достижение оптимального построения процедуры лизинга в конечном итоге сводится к эффективному управлению экономической составляющей — величиной лизинговых платежей и учету интересов всех сторон реализуемой сделки, что графически представлено на рис. 3
Рис. 3 Общая модель сбалансированного механизма лизинговой сделки
Учитывая роль каждого уровня в реализации процедуры лизинговой сделки, можно определить те составляющие, на которые в большей степени воздействуют те или иные субъекты. Это в дальнейшем позволит сориентироваться на «узкие» места в лизинговых отношениях, расшивка которых позволит обеспечить достижение определенного оптимума.
1.2 Классификация лизинга и лизинговых операций
Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. В зависимости от различных признаков лизинговые операции можно сгруппировать следующим образом.
По составу участников различают:
· прямой лизинг, при котором собственник имущества самостоятельно сдает объект в лизинг (двусторонняя сделка).
· косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника (трехсторонняя или многосторонняя сделка).
По типу имущества выделяют:
· лизинг движимого имущества;
· лизинг недвижимого имущества;
· лизинг имущества, бывшего в эксплуатации.
По степени окупаемости существует:
· лизинг с полной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного договора происходит полная выплата стоимости имущества;
· лизинг с неполной окупаемостью, когда в течение срока действия одного договора окупается только часть стоимости арендуемого имущества.
По условиям амортизации различают:
· лизинг с полной амортизацией и соответственно с полной выплатой стоимости объекта лизинга;
· лизинг с неполной амортизацией, т.е. с частичной выплатой стоимости.
По степени окупаемости и условиям амортизации выделяют:
· финансовый лизинг, т.е. в период действия договора о лизинге арендатор выплачивает арендодателю всю стоимость арендуемого имущества (полную амортизацию);
· оперативный лизинг, т.е. передача имущества осуществляется на срок, меньший, чем период его амортизации. Договор заключается на срок от 2 до 5 лет. Объектом такого лизинга обычно является оборудование с высокими темпами морального старения.
По объему обслуживания различают:
· чистый лизинг, если все обслуживание передаваемого предмета аренды берет на себя лизингополучатель;
· лизинг с полным набором услуг — полное обслуживание объекта сделки возлагается на лизингодателя;
· лизинг с частичным набором услуг — на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию предмета лизинга.
В зависимости от сектора рынка, где происходят операции, выделяют:
· внутренний лизинг — все участники рынка представляют одну страну;
· международный лизинг — хотя бы одна из сторон или все стороны принадлежат разным странам, а также если одна из сторон является совместным предприятием.
По отношению к налоговым и амортизационным льготам выделяют:
· фиктивный лизинг — сделка носит спекулятивный характер и заключается с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и амортизационных льгот;
· действительный лизинг — арендодатель имеет право на такие налоговые льготы, как инвестиционная скидка и ускоренная амортизация, а арендатор может вычитать арендные платежи из доходов, заявляемых для уплаты налогов.
По характеру лизинговых платежей различают:
· лизинг с денежным платежом — все платежи производятся в денежной форме;
· лизинг с компенсационным платежом — платежи осуществляются поставкой товаров, произведенных на данном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги;
· лизинг со смешанным платежом.
Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида: оперативный и финансовый лизинг.
Оперативный лизинг — это арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового контракта.
Для оперативного лизинга характерны следующие основные признаки:
· лизингодатель не рассчитывает возместить все свои затраты за счет поступления лизинговых платежей от одного лизингополучателя;
· лизинговый договор заключается, как правило, на 2-5 лет, что значительно меньше сроков физического износа оборудования, и может быть, расторгнут лизингополучателем в любое время;
· риск порчи или утери объекта сделки лежит в основном на лизингодателе;
· ставки лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге;
· объектом сделки являются преимущественно наиболее популярные виды машин и оборудования.
Лизингополучатель при помощи оперативного лизинга стремится избежать рисков, связанных с владением имуществом. Перечисленные особенности оперативного лизинга определили его распространение в таких отраслях, как сельское хозяйство, транспорт, горнодобывающая промышленность, строительство, электронная обработка информации.
Финансовый лизинг — это соглашение, предусматривающее в течение периода своего действия выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя.
Финансовый лизинг характеризуется следующими основными чертами:
· участием третьей стороны (производителя или поставщика объекта сделки);
· невозможностью расторжения договора в течение так называемого основного срока аренды;
· более продолжительным периодом лизингового соглашения (обычно близким сроку службы объекта сделки);
· объекты сделок при финансовом лизинге, как правило, отличаются высокой стоимостью.
Под формами лизинговых сделок понимаются устоявшиеся модели лизинговых контрактов. Наибольшее распространение в международной практике получили следующие формы лизинговых операций:
Лизинг «Стандарт». Под этой формой лизинга поставщик продает объект сделки финансирующему обществу, которое через свои лизинговые компании сдает его в аренду потребителям.
При возвратном лизинге собственник оборудования продает его лизинговой фирме и одновременно берет это оборудование у него в аренду. В результате этой операции продавец становится арендатором. Возвратный лизинг применяется в случаях, когда собственник объекта сделки испытывает острую потребность в денежных средствах и с помощью данной формы лизинга улучшает свое финансовое состояние.
Лизинг «Поставщику». В этом случае продавец оборудования также становится лизингополучателем, как и при возвратном лизинге, но арендованное имущество используется не им, а другими арендаторами, которых он обязан найти и сдать им объект сделки в аренду. Субаренда является обязательным условием в контрактах подобного рода.
Компенсационный лизинг. При этой форме лизинга арендные платежи осуществляются поставщиками продукции, изготовленной на оборудовании, являющимся объектом лизинговой сделки.
Возобновляемый лизинг. В лизинговом соглашении при данной форме предусматривается периодическая замена оборудования по требованию арендатора на более совершенные образцы.
Лизинг с привлечением средств. Эта форма лизинга предусматривает получение лизингодателем долгосрочного займа у одного или нескольких кредиторов на сумму до 80% сдаваемых в аренду активов. Кредиторами в таких сделках являются крупные коммерческие и инвестиционные банки, располагающие значительными ресурсами, привлеченными на долговременной основе. лизинг коммерческий банк учет
Финансирование лизинговых сделок банками осуществляется в основном двумя способами:
· заем. Банк кредитует лизингодателя, предоставляя ему кредит на одну лизинговую операцию или, что бывает чаще, на целый пакет лизинговых соглашений. Сумма кредита зависит от репутации и кредитоспособности лизингодателя;
· приобретение обязательств. Банк покупает у лизингодателя обязательства его клиентов без права на регресс (обратное требование), учитывая при этом репутацию лизингополучателей и эффективность проекта.
Лизинг с привлечением средств получил также название аренды инвестиционного типа или аренды с участием третьей стороны. Для снижения риска платежа кредиторы лизингодателя включают в лизинговые контракты специальное условие, которое предусматривает абсолютное и безусловное обязательство производить платежи в установленные сроки и в случаях выхода из строя оборудования по вине лизингодателя.
Контрактный наем — это специальная форма лизинга, при которой лизингополучателю предоставляются в аренду комплектные парки машин, сельскохозяйственной, дорожно-строительной техники, тракторов, автотранспортных средств.
Генеральный лизинг — право лизингополучателя дополнять список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов. На практике имеет место сочетание различных форм контрактов, что увеличивает их число.
1.3 Участники лизинга и их функции
К участникам лизинговой операции можно отнести:
Из всех них основными (прямыми) участниками слывут лизингодатель, лизингополучатель и поставщик. Остальные участники операции называются косвенными. Лизингодатель — лицо осуществляющее лизинговую деятельность (обычно лизинговая компания), т.е. передачу в лизинг специально приобретенного для этого имущества. В качестве лизингодателя обычно выступают лизинговые компании.
Лизингополучатель — лицо, получающее имущество в пользование по договору лизинга. Лизинг дает ряд преимуществ лизингополучателю:
— уменьшение платежей по налогу на имущество и налогу на прибыль, так как лизинговые платежи входят в себестоимость продукции (услуг), а приобретение оборудования без лизинга осуществляется из прибыли;
— возможность более простого получения кредита в банке при сотрудничестве с лизинговой компанией;
— упрощение бухгалтерского учета (учет основных средств, начисление амортизации, оплата части налогов и сборов, а также управление долгом осуществляется лизинговой компанией);
— возможность приобретения качественного оборудования после его эксплуатации лизингополучателем по остаточной стоимости.
Поставщик (продавец) объекта лизинга — изготовитель машин и оборудования, продающий имущество, являющееся объектом лизинга.
Страховщик — страховая коммерческая организация, страхующая риски утраты, порчи, гибели, недостачи или повреждения объекта лизинга или его части и/или риски штатской ответственности наибольший и предпринимательские риски лизингополучателя, связанные непосредственно с обоюдными обязательствами участников лизинговой сделки.
По деятельности лизинговые фирмы (лизингодатели) подразделяются по направлению на особенно специализированные и практически универсальные. Специализированные компании обыкновенно имеют какое-либо дело с одним видом товара (например, с легковыми автомобилями или контейнерами) или с товарами одной несколько профессиональной группы типовых видов. Такие компании, тем или другим способом правило, располагают собственным громадным парком или резервом оборудования находящегося на производстве и предоставляют их лизингополучателю соответственно особенно первому его требованию. Универсальные лизинговые фирмы дают клиенту право выбора поставщика идеально необходимого ему оборудования, размещения заказа потенциального клиента и приемки объекта успешные несколько торговые операции. Сервис и ремонт объекта лизинга ведет или поставщик, или сам лизингополучатель. Лизингодатель же фактически выполняет функции устроителя финансирования успешные несколько торговые операции.
Глава 2. Организация лизинговых операций в коммерческом банке
2.1 Этапы проведения лизинговой операции
Лизинговый процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая Лизингодателем от будущего Лизингополучателя, заключение о платежеспособности Лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый Поставщику оборудования Лизингодателем, кредитный договор, заключаемый Лизингодателем (лизинговой Компанией) с Банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок.
На втором этапе лизингового процесса в трех- и двухсторонних договорах производится юридическое закрепление лизинговой сделки. При этом оформляются: договор купли-продажи оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования (имущества).
Третий этап лизингового процесса охватывает период использования оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата Лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества).
Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между Лизингодателем и Лизингополучателем, где указывается, что Лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество). Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования (имущества), как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока. Акт приемки оформляется Лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. Лизингодателем, Лизингополучателем и Поставщиком — изготовителем.
После оформления акта приемки оборудования (имущества) в эксплуатацию Лизингодатель не несет ответственности перед Лизингополучателем, поскольку последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.
В процессе эксплуатации оборудования (имущества) Лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями Поставщика, содержать его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.
Все риски, возникающие в процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом, порчей или повреждением независимо от причиненного ущерба, Лизингополучатель принимает на себя.
Международный лизинг осуществляется российскими Лизингодателями и Лизингополучателями в форме импортного и экспортного лизинга. При этом таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование (имущество) не взимаются, если в лизинговом договоре предусмотрен его возврат по истечении срока лизинга. В случае, если в договоре предусмотрен последующий переход права собственности на лизинговое оборудование (имущество) российской стороне (или, наоборот) в конце срока договора таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование взимаются.
Лизинговые расчеты производятся: денежными платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также смешанными, когда с денежными выплатами допускаются платежи товарами и услугами.
В зависимости от финансового состояния Лизингополучателя в соглашении может оговариваться порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в зависимости от устойчивости финансового положения Лизингополучателя.
Операции по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при наличии соответствующей лицензии у Лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи).
2.2 Лизинговые платежи
Под лизинговыми платежами понимается общая сумма арендных платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят:
· возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга, а также с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;
· доход лизингодателя. Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму договора может включаться выкупная цена предмета лизинга (статья 28 Закона «О финансовой аренде (лизинге)»).
Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом действующего законодательства. В настоящее время порядок осуществления лизинговых платежей законодательством не регулируется (за исключением поставок, связанных с государственными нуждами, и некоторых других сделок с участием государства).
Поэтому каждая лизинговая компания самостоятельно устанавливает величину платежей, а их периодичность и порядок оплаты регулируется исключительно договором лизинга.
Если лизингополучатель рассчитывается по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора. Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще чем один раз в три месяца.
Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Следует обратить внимание, что порядок ценообразования официальным образом никак не регламентирован. Лизинговые компании самостоятельно разрабатывают структуру лизинговых платежей. Причем, в настоящее время лизингодатели не обязаны даже информировать об этой структуре потенциальных или реальных клиентов.
Однако лизингодателям в любом случае приходится делать для себя хотя бы приблизительный расчет среднемесячных сумм лизинговых платежей по каждому своему клиенту. Поэтому представленный ниже общий порядок расчета таких платежей, рекомендуемый Минэкономики России может помочь как самим лизинговым компаниям, так и потенциальным лизингополучателям для определения полезности для них данной лизинговой сделки. В состав лизинговых платежей предлагается включать следующие составляющие:
· амортизацию лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга (либо погашение величины инвестиций лизингодателя в предмет лизинга);
· компенсацию платы лизингодателя за использованные им заемные средства;
· плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;
· стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.
С уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества — предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается размер вознаграждения лизингодателя (если ставка вознаграждения устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (неамортизированной) стоимости имущества). Поэтому целесообразно рассчитывать лизинговые платежи в следующей последовательности:
1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.
2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.
3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом их уплаты.
Расчет общей суммы лизинговых платежей можно представить в виде следующей формулы:
Где ЛП — общая сумма лизинговых платежей;
АО — амортизационные отчисления, начисленные лизингодателем в расчетном году (либо величина погашения затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга);
ПК — плата за кредитные ресурсы, используемые лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;
В — вознаграждение лизингодателя за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Учет лизинговых операций в коммерческом банке. Характеристика счетов.
Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движение путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.
Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты бухгалтерского учета в виде активов и пассивов. К ним относятся: имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процессе деятельности.
Основные задачи бухгалтерского учета в банке является:
— формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;
— ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
— выявления внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
— использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка — укрупненные, синтетические счета — и счета второго порядка — детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. В соответствии с планов счетов номеров счета второго порядка состоит из пяти знаков и строиться путем прибавления справа к номеру путем счета второго порядка.
Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие 6 парных счетов — активного и пассивного. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющемуся сальдо на начало дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переноситься на соответствующий парный счет.
Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей, с подразделением их по назначению и владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с договорами кредитования и по ссудозаемщикам.
При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого балансового счета второго порядка отводятся отдельные листы. Эта книга является классификатором лицевых счетов открытых в банке. В них регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета и субсчета.
Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а так же для учета бланков строгой отчетности, бланков ценных бумаг и т.д.
Внебалансовые счета (так же как и балансовые) условно подразделяются на активные и пассивные, а так же счета первого и второго порядка. Порядок построения номера счета также аналогичен балансовым счетам.
Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.
По окончании срока действия договора лизинга арендатор может завершить арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить имущество по цене, согласованной с арендодателем.
Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию:
— поручение кредитной организации на приобретение оборудования;
— расчет арендной платы;
Учет операций, связанных с лизингом, ведется на активном счете № 608 «Финансовая аренда (лизинг)». Назначение счета: учет арендатором (лизингополучателем) операций, связанных с получением имущества по договору финансовой аренды (лизинга), а также его амортизации.
На счетах второго порядка учитываются:
— на счете N 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)» учитывается лизинговое имущество, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя. Счет активный;
— на счете N 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)» отражается начисленная арендатором (лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике кредитной организации методом начисления амортизации. Счет пассивный;
— на счете N 60806 «Арендные обязательства» учитываются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя), подлежащие уплате по договору. Счет пассивный.
По дебету счета N 60804 отражается стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
По кредиту этого счета стоимость лизингового имущества списывается:
— при переходе его в собственность арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетами по учету основных средств;
— при его возврате в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетами выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов.
По кредиту счета N 60805 отражается начисленная амортизация в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету этого счета суммы начисленной амортизации списываются:
— по лизинговому имуществу, переводимому в состав собственных основных средств, в корреспонденции со счетами учета амортизации;
— при возврате имущества в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетами выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).
По кредиту счета N 60806 отражаются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений в общей сумме договора.
По дебету этого счета списываются:
— суммы перечисленных арендных (лизинговых) платежей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
— невыплачиваемая часть общей суммы договора, если это предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Назначение счета № 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)»: учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 — активный, счет N 47702 — пассивный.
По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета денежных средств.
По кредиту счета N 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):
— возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами сроки, в корреспонденции со счетами по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга);
— не возмещенные в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности;
— при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
Счета N 915 «Арендные и лизинговые операции», N 91501 «Основные средства, переданные в аренду», N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду» предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.
По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.
По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества, в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.
Назначение счетов N 91507 «Арендованные основные средства», N 91508 «Арендованное другое имущество» : учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета активные.
По дебету счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.
Назначение счета N 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей» — учет в кредитной организации — лизингодателе стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Передача предметов лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, определяемых договором. Счет активный.
По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом N 99999:
— при передаче в собственность лизингополучателю;
— при возврате имущества лизингополучателем (в установленных случаях).
Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.
Заключение
Учитывая позитивные особенности лизингового механизма, Правительство Российской Федерации приняло ряд постановлений, активизирующих роль лизинга в экономике России.
Во исполнение этих постановлений разработана «Федеральная программа развития лизинга в Российской Федерации.», которая призвана способствовать решению важнейших задач, стоящих перед экономикой страны: структурная перестройка, конверсия, обновление основных производственных фондов, повышение конкурентоспособности продукции, стимулирование внедрения научно-технических достижений.
Целью «Федеральной программы развития лизинга в Российской Федерации.» является создание благоприятных правовых, экономических, организационных и методических условий для развития лизинга, включая создание нормативно-законодательной базы, совершенствование налогообложения, внедрение типовых методических документов по лизинговым операциям, введение лицензирования лизинговых компаний, организация фонда содействия развитию лизинга в Российской Федерации и другие мероприятия.
Преимущества лизинга по сравнению с другими способами инвестирования состоят в том, что предприниматель может начать дело, располагая лишь частью (примерно 1/3) средств, необходимых для приобретения помещений и оборудования (имущества). Предприятиям предоставляются не денежные средства, контроль за обоснованным расходом которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства, необходимые для обновления и расширения производственного аппарата. При этом лизинг стимулирует аккумулирование средств частных инвесторов.
Лизинг обладает высоким потенциалом экономического сотрудничества с зарубежными странами, в связи с чем международный лизинг получает все более широкое распространение.
Вместе с тем успешному развитию лизинга в России препятствует ряд обстоятельств, основные из которых сводятся к следующему:
· нехватка стартового капитала для организации лизинговых компаний. Лизинг позволяет предпринимателю начать дело, располагая одной третью средств, для приобретения у лизинговой компании необходимого оборудования. Однако лизинговая компания должна приобретать оборудование у производителя за полную стоимость, для чего ей требуется кредит. Лизинговым компаниям банки дадут кредиты охотнее, чем множеству лизингополучателей, с этой точки зрения становление финансового лизинга содействует снижению риска кредитования»;
· двойное обложение налогом на добавленную стоимость. Согласно существующему порядку НДС взимается за приобретаемое лизингодателем оборудование. Его величина, равно как и выплата процентов за взятый лизингодателем для покупки оборудования кредит переносится на лизинговые платежи. В соответствии с применяемой практикой НДС дополнительно начисляется на лизинговые платежи. Это означает, что НДС на один и тот же продукт начисляется дважды;
· недостаточное понимание сущности лизинга, его достоинств как у потенциальных лизингодателей, так и предпринимателей — потенциальных лизингополучателей;
· отсутствие инфраструктуры лизингового рынка, развитой сети лизинговых компаний, консалтинговых фирм, которые обслуживали бы всех участников лизингового рынка;
· отсутствие системы информационного обеспечения лизинга, которая обеспечивала бы наличие постоянно восполняемой и доступной информации о предложениях лизинговых услуг;
· отсутствие опытных кадров для лизинговых компаний.
Отраслевая структура лизинга характеризуется различием распределений средств в объекты производственного и непроизводственного назначения примерно в два раза. Среди объектов производственного назначения наибольшая доля лизинга приходится на промышленное оборудование, а также на средства транспорта и связи. Это подтверждается и анализом тенденций развития лизинга в европейских странах. Наряду с этим предполагается, что в связи с выходом из кризиса доля инвестиций в топливно-энергетический комплекс снизится, а в машиностроении и химико-лесном комплексе будет возрастать.
В обозримом будущем лизинг внесет необходимый вклад в Российскую экономику.
Список использованных источников
1. Белоглазова Г. Н. , Кроливецкий Л. П., «Банковское дело», 2009г.
2. Голощапов В. Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые проблемы // Экономика и жизнь. — 8. -февраль, 2007г.
3. Жарковская Е.П. «Банковское дело», учебник издательство: Омега-Л , 2008г.,452стр.
4. Жуков Г.М. Лизинг в АПК // Деньги и кредит. -№1. -2007г.
5. Журнал « Банковское дело », издательство: Банковское дело № 3, март 2009г.
6. Журнал «Банковское дело», издательство: Банковское дело № 2,февраль,2009г.
7. Киселев И.Б. Лизинг — практика становления Деньги и кредит. — 1. 2007г.
8. Коган Э.Э. Правовые основы лизинга // ЭКО. -№3. -2008г.
9. Козлов Д. Лизинг: новые горизонты предпринимательства // Экономика и жизнь. -№29. -июль,2007г.
10. Кулешов А. Рынок лизинговых услуг в ракурсе налогообложения // Экономика и жизнь. -№20. -май, 2007г.
11. Куликов А.Г. Кредиты. Инвестиции. -М.,2008г.
12. Лаврушин О. И., « Банковское дело. Экспресс — курс » , издательство КноРус, 2009г., 344стр.
13. Лаврушин О .И., Афанасьева О. Н., Корниенко С. Л., «Банковское дело: современная система кредитования » , издательство «ФЕНИКС», 2007г., 256стр.
14. Лизинг как альтернативная форма финансирования // Финансисит. №19. -15-21 мая, 2007г.
15. Лифшиц И. Правовой режим лизинговых операций // Экономика и жизнь. — 49. -декабрь, 2007г.
16. Ольхова Р. Г., «Банковское дело: управление в современном банке», издательство КноРус, 2008г., 288стр.
17. Тавасиев А. М., « Банковское дело. Управление кредитной организацией » , издательский дом Дашков и К, 2009г.
18. Тарасова Г. М., « Банковское дело: конспект лекций », издательство «ФЕНИКС», 2008г., 221стр.
19. Рассадин В.Н. Лизинг и конверсия // ЭКО. -№8. -2008г.
20. Русакова Е.А. Учет лизинговых операций Финансовая газета. 2010г.
21. Рилингин И. Лизинг при экспорте машин и оборазования ЭКО. -№9. 2007г.
22. Филатов А.А. Лизинг — правовые аспекты Деньги и кредит. — 8. -2008г.
23. Яновский А.М. Лизинг // ЭКО. -№7. -2007г.
24. Кроливецкая Л. П., Тихомирова Е. В., «Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков», издательство КноРус, 2009г., 278стр.
25. Мурадова С. Ш., Алексеева Е. В., «Банковское дело», издательство «ФЕНИКС», 2009г., 248стр.
26. Вилкова Н. Международный финансовый лизинг // Экономика и жизнь. 20. -май,2008г.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Принципы построения лизинговых отношений коммерческих банков. Классификация лизинга и лизинговых операций, их основное содержание. Преимущества и перспективы лизинговых операций. Особенности современной ситуации на рынке лизинговых услуг в России.
курсовая работа [157,3 K], добавлен 06.08.2011
Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты. Функции лизинга и его виды. Основные преимущества и недостатки лизинга. Учет лизинговых операций. Характеристика счетов для учета лизинговых операций. Документальное оформление лизинговых операций.
курсовая работа [98,2 K], добавлен 22.03.2008
Понятие, виды и общие принципы оценки эффективности лизинга. Нормативное регулирование лизинговых операций. Методика расчета лизинговых платежей. Расчет платежа по лизингу. Предложения по повышению эффективности лизинговых операций коммерческого банка.
дипломная работа [284,5 K], добавлен 29.01.2015
Основные принципы и особенности лизинговых отношений. Современный рынок лизинговых услуг: участники, формы и функции. Этапы проведения лизинговой операции. Особенности современной ситуации в России, влияющие на развитие лизинговых операций банков.
курсовая работа [133,1 K], добавлен 10.11.2010
Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты. Выявление преимуществ лизинговых операций для банка и оценка их результативности. Сравнительный анализ экономической эффективности от кредита и лизинга. Основные методики анализа лизинговых операций.
Организация банками лизинговых операций
Лизинговые операции банков являются по своей экономической сущности кредитными, поэтому при их организации банки используют те же подходы, что и при проведении кредитных и других активных операций.
Основным нормативным документом, регулирующим лизинговые операции в Республике Беларусь, является Постановление Совета Министров Республики от 4 июня 2010 г. N 865 «Положение о лизинге». Однако каждый банк разрабатывает свои локальные нормативно — правовые акты о совершении лизинговых операций. В Головном филиале по Гомельской области ОАО Белинвестбанк таким локальным нормативно — правовым актом является «Положение о порядке осуществления сделок финансовой аренды (лизинга)» от 21.07.2010 № 49.
В соответствии с данным постановление предметом лизинга могут выступать любые неупотребляемые вещи, (т.е. вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования) используемые для предпринимательской деятельности.
Субъектами лизинга являются:
— лизингодатель — банки, филиалы, структурные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и банковского идентификационного кода, которым предоставлено право осуществлять от имени банка лизинговую деятельность;
— лизингополучатель — субъект хозяйствования, получающий предмет лизинга за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей по договору лизинга.
Осуществление лизинговой сделки можно представить на рисунке 1.5.
Лизинговая сделка включает в себя несколько этапов:
1. Субъект хозяйствования обращается в банк (филиал) с заявкой на лизинг (приложение А) и предоставляет документы в соответствии с перечнем, определенным в приложении Б.
2. Предоставленные субъектом хозяйствования документы рассматриваются соответствующими службами в течение 20-и банковских дней после получения полного пакета документов.
В рассмотрении документов принимают участие все заинтересованные службы банка (филиала).
В процессе изучения возможности осуществления лизинговой сделки кредитная служба банка (филиала) или иная служба, на рассмотрении которой находится данный вопрос, совместно с юридической службой анализирует договоры и другие документы по данной сделке.
После изучения всех предоставленных документов и с учетом заключений юридической, залоговой служб и службы безопасности и защиты информации работник кредитной службы, обслуживающий данного субъекта хозяйствования, оформляет меморандум по лизингу (приложение В), в котором должны найти отражение следующие основные вопросы:
· общие сведения о субъекте хозяйствования;
· наличие задолженности по ранее полученным кредитам, лизингу, иным активным операциям кредитного характера;
Рисунок 1.5 — Схема осуществления лизинговой сделки
· информация о запрашиваемом лизинге (наименование имущества, приобретаемого для передачи в лизинг, его стоимость, наименование поставщика, условия поставки и расчетов, обоснование выбора поставщика предмета лизинга, условия договора лизинга, обеспечение исполнения обязательств по договору лизинга, сведения о страховании предмета лизинга и др.);
· правоспособность субъекта хозяйствования, правомерность заключения лизинговой сделки, правомерность условий договора купли-продажи и договора лизинга, полномочия у должностных лиц субъекта хозяйствования на заключение договоров и распоряжение имуществом;
· текущее финансовое состояние субъекта хозяйствования (с указанием группы кредитного рейтинга);
· способность субъекта хозяйствования выполнять обязательства по договору лизинга в перспективе с учетом показателей бизнес-плана или технико-экономического обоснования;
· достаточность предложенного обеспечения исполнения обязательств по договору лизинга;
· оценка рисков неуплаты лизинговых платежей;
· заключение о возможности и целесообразности осуществления лизинговой сделки с указанием ее условий.
Меморандум подписывается исполнителем, начальником (заместителем) кредитной службы, при наличии — начальником (специалистом) юридической, залоговой служб и службы безопасности и защиты информации и передается в кредитную, (кредитно-финансовую) комиссию, кредитный комитет филиала (банка) для принятия соответствующего решения.
Основанием для заключения договора лизинга является решение соответствующего коллегиального органа банка (филиала).
Лизинговая сделка осуществляется на условиях заключенного в письменной форме договора лизинга (приложение Г) и договора купли-продажи.
В договоре купли-продажи должны содержаться следующие условия:
· предмет договора, наименование приобретаемого имущества, его количество, ассортимент, качество и комплектность;
· указание на то, что имущество приобретается для передачи в лизинг;
· порядок и форма расчетов, цена приобретаемого имущества, валюта договора, валюта платежа.
· условия поставки имущества (для контрактов с нерезидентами — условия поставки согласно действующей редакции INCOTERMS);
· качество и гарантии на приобретаемое имущество;
· порядок приема-передачи имущества;
· условие о праве лизингополучателя предъявлять непосредственно продавцу имущества все требования, вытекающие из договора купли-продажи (в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения продавцом договора);
· ответственность за нарушение сторонами условий договора;
· срок действия договора;
· порядок изменения и расторжения договора, а также последствия такого расторжения;
· порядок рассмотрения споров и применяемое право;
· иные, не противоречащие законодательству Республики Беларусь, условия.
Наиболее приемлемой для банка формой оплаты за приобретаемое имущество является оплата по факту поставки, по внешнеторговым контрактам — аккредитивная форма расчетов.
Договор лизинга подписывается руководителями банка (филиала) и лизингополучателя либо другими лицами, наделенными в установленном порядке соответствующими полномочиями.
В договоре лизинга, состоящем из двух и более страниц, руководителями сторон должна быть подписана каждая страница (лист), либо договор должен быть прошит и скреплен подписями и оттисками печати сторон (при ее наличии).
Условия договора лизинга определяются для каждого лизингополучателя индивидуально и таким образом, чтобы степень риска лизинговой сделки была минимальной.
Договор лизинга должен содержать следующие существенные условия:
· предмет лизинга (его наименование, количественные и иные характеристики, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче в лизинг);
· указание на сторону, осуществляющую выбор предмета лизинга и продавца;
· контрактная стоимость предмета лизинга;
· размер либо порядок определения размера, способ и периодичность уплаты лизинговых платежей в соответствии с условиями договора;
· цена договора лизинга либо порядок ее определения;
· условие о сроке лизинга.
При отсутствии в договоре лизинга одного из существенных условий он считается незаключенным.
3. Передача лизингодателем лизингополучателю предмета лизинга в собственность осуществляется материально ответственным работником банка (филиала) (в отделениях, не имеющих самостоятельного баланса и банковского идентификационного кода — материально ответственным работником, закрепленным (назначенным) за отделением) и оформляется актом передачи прав собственности на предмет лизинга (приложение Д).
Лизингополучатель обязан своевременно и в полном объеме вносить регистрационные сборы, уплачивать налоги и внебюджетные платежи и другие расходы по предмету лизинга, его использованию и предоставлять по требованию лизингодателя документы, подтверждающие факт платежа, в случае, если обязанность уплаты этих платежей возложена на лизингополучателя договором лизинга.
Риски и выгоды, связанные с передачей и владением предмета лизинга, переходят к лизингополучателю.
До заключения договора банк оценивает платёжеспособность лизингополучателя, на основе финансовых показателей, представленных в таблице 1.3.
Таблица 1.3 — Финансовые показатели для оценки платёжеспособности клиента
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
Отношение высоколиквидных активов (денежных средств и их эквивалентов, финансовых вложений) к текущим обязательствам, за минусом резервов предстоящих расходов
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет быстрореализуемых активов (денежных средств, краткосрочных ценных бумаг). Нормальное значение данного показателя находится в пределах 0,2 — 0,25, что означает, что клиенту нужно иметь 25% свободных средств для покрытия текущих обязательств
2. Коэффициент текущей ликвидности
Отношение фактической стоимости находящихся у предприятия оборотных средств в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным ценностям, расчетов с учредителями, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации, за минусом резервов предстоящих расходов
Показывает общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Нормальным считается значение коэффициента в пределах 1-1,7
3. Коэффициент эффективного использования активов
Отношение суммы денежных средств и их эквивалентов, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности с запасами и затратами к краткосрочным обязательствам
Сравнение оборачиваемости производиться сравнением данных с предыдущими годами. Чем выше доля основного капитала в общей сумме активов, тем длиннее будет оборачиваемость, и наоборот
4. Коэффициент собственности (автономии)
Отношение общей суммы источников собственных средств с учетом резервов предстоящих расходов к итогу баланса предприятия
Показывает удельный вес общей суммы собственных средств с учетом резервов предстоящих расходов в общей стоимости имущества организации — заявителя, кредитополучателя. По данному показателю судят, насколько организация независимо от заемного капитала. Оптимальное значение при результате этого коэффициента на уровне 0,5, чем выше значение коэффициента, тем больше финансово независимым считается организация
Отношение заёмного капитала к собственному капитал
Показывает сколько на 1 рубль собственных средств клиента приходится заёмных средств. Оптимальным считается соотношение на уровне единицы, чем меньше единицы, там меньше зависимость от чужих средств
Данные показатели для оценки платёжеспособности лизингополучателя характерны для системы ОАО «Белинвестбанк», но каждый банк разрабатывает свои локальные нормативно — правовые акты для оценки платёжеспособности лизингополучателя.
Объём рынка в 2010 — 2011 гг. был оценён на основании представленных принявшими участие в рейтинге лизинговыми компаниями данных, скорректированных на предполагаемую долю в сегменте лизинговых компаний и официальных данных Национального банка Республики Беларусь по объёму лизинговых операций белорусских банков.
Таким образом, можно констатировать, что в 2011 году объём лизинговых операций в абсолютном выражении опустился до уровня 2008 — 2009 гг. Однако при этом в относительном выражении к ВВП или инвестициям падение составило от 2 до 2,4 раз, т.е. до уровня начала 2000 -х г.
Также следует отметить, что в валютном выражении произошло более существенное падение рынка по сравнению с данными в национальной валюте. Так, суммарная стоимость переданного в лизинг имущества в 2011 г. была оценена в 288,8 млрд. рублей. В 2010 г. этот показатель опустился до 309,6 млн EUR (т.е. до 41,5% от уровня 2008 г.), что в относительном выражении отражает падение рынка в 2,41 раза.
Причиной такого падения явилось то обстоятельство, что в 2011 г. макроэкономическая ситуация по сравнению с 2010 г. характеризовалась снижением деловой и инвестиционной активности, замедлением темпов роста денежных доходов населения, ухудшением внешнеторгового баланса и увеличением внешнего долга страны на фоне замедления инфляционных процессов. Экономическое положение многих предприятий в 2011 году было хуже, чем в 2010-м.
Воздействие негативных внешних и внутренних факторов, усложнившее экономическое положение субъектов хозяйствования в 2011 г., сказалось на снижении инвестиционной активности в экономике (в первую очередь капитальных затрат в активную часть основных средств). Если объём выполненных строительно-монтажных работ по сравнению с 2010 г. увеличился на 19,4% (в 2009 г. — на 24%), то капиталовложения в машины, оборудование, транспортные средства сократились на 1,5% (при росте на 26,4% в 2008 г.).
При сопоставлении количественных данных рынка лизинговых услуг с другими странами следует отметить, что падение белорусского рынка значительно меньше по сравнению с рынком Российский Федерации, объём которого в 2011 г. уменьшился по отношению к 2010 г. более чем в 2 раза. При этом доля нового бизнеса по лизинговым операциям в ВВП Российской Федерации сократилась с 3% в 2010 г. до 0,81% в 2011 г. По предварительным данным ассоциации Lease rope, в 2011 г. произошло падение объёма нового бизнеса по Европе в целом на 28,4% по сравнению с 2010 г. (и на 36,3% по сравнению с 2009 г.).
Однако при сопоставлении ситуации на рынке лизинговых услуг с тенденциями капитала в целом можно констатировать, что падение белорусского рынка лизинговых услуг произошло на фоне сохранения темпов роста рынка банковского кредитования (и, в частности, рынка долгосрочных банковских кредитов). Так, в 2011 г. объём требований банков к субъектам хозяйствования увеличился на 15,9 трлн. рублей или на 46,3% — до 50,3 трлн. рублей. Вследствие этого на капиталовложения за счёт кредитов банков (включая кредиты иностранных банков и кредиты по иностранным кредитным линиям) пришлось 11,3 трлн. рублей, что в сопоставимых ценах на 36% больше, чем в 2010 г. Таким образом, в структуре финансирования инвестиций белорусских предприятий лизинг существенно ослабил свои позиции в пользу банковского кредитования.
Как отмечают зарубежные эксперты, доля лизинга в ВВП и инвестициях является своего рода индикатором роста экономики. Самая высокая доля лизинга в ВВП наблюдается в развивающихся странах, где наиболее высока потребность в обновлении основных фондов и создан благоприятный инвестиционный климат. И наоборот, доля лизинга в ВВП падает в странах, достигших определённой экономической стабилизации или в тех, где происходит спад экономики. В Европе максимальный уровень этого показателя наблюдается в Эстонии (немногим боле 5%), а средневзвешенный уровень по 50 странам составляет порядка 1,7% (в экономически развитых странах его значение чуть выше). Таким образом, уровень развития лизинга в Республике Беларусь отстаёт от среднеевропейского уровня [34, с. 27].
В качестве положительной тенденции можно назвать постепенный отказ банков от активного участия в лизинговых проектах в качестве лизингодателя. Так, если в первые годы XXI в. банки занимали более 60% рынка лизинговых услуг по объему переданного в лизинг имущества, то к настоящему времени их доля сократилась до 23,4%, причем более 80% активных лизинговых операций банков приходится на три банка (Беларусбанк, Белинвестбанк и БПС — Сбербанк) [35, с. 10].
В развитых странах лизинг сравнительно быстро превратился в один из основных и удобных инструментов инвестиционной деятельности, хотя во многих странах, например, в США и Германии, даже не существует специальных законов и подзаконных актов по регулированию лизинговых отношений.
В настоящее время 25-30% инвестиций в основной капитал в развитых странах приходятся на лизинговые операции. И около 80% новых видов продукции производится на оборудовании, взятом в финансовую аренду.
Современный мировой рынок лизинговых услуг сосредоточен в основных экономических центрах — США, Западной Европе, Японии. Международный рынок лизинговых услуг считается одним из наиболее динамичных.
К концу 90-х годов в США, например, удельный вес лизинговых операций в общем объёме инвестиций составил 50%. В Японии, в свою очередь, ежегодный прирост объёма лизинговых операций составляет 10%-15%.
В целом структура мирового объема лизинговых операций показана на рисунке 1.6.
Рисунок 1.6 — Доля различных стран мира в объеме лизинговых операций в 2003,2011гг.
Из предложенных диаграмм видно, что за анализируемый период, страны Западной Европы и Япония заметно потеснили США на мировой арене, но, лидирующее место по-прежнему остается за Америкой. Широкое применение лизинга в США объясняется более благоприятными экономическими условиями, поскольку в этой стране уже много лет (начиная с 50-х годов) проводится эффективная политика поддержания мелкого и среднего бизнеса, который является главным действующим потребителем лизинговых услуг. Однако для развития лизинга в принципе не является непременным условием предоставление особых налоговых льгот, вполне достаточно тех его преимуществ, которые вытекают из специфики этой финансовой услуги: возможности отнесения на себестоимость продукции лизинговых платежей. Одна эта особенность лизинга способна обеспечить ему место на рынке финансовых услуг, представляя собой важное преимущество по сравнению с другими формами финансирования производственных инвестиций.
Рассмотрев данный подраздел можно сказать, что лизинг представляет собой один из самых прогрессивных методов материально-технического и инвестиционного обеспечения производства, предоставляя возможность лизингополучателю пользоваться новейшими достижениями науки и техники. В то же время риск морального и физического износа оборудования уменьшается, так как имущество приобретается не в собственность, а берётся во временное использование.
Таким образам на сегодняшний день вследствие недостатка инвестиционных ресурсов лизинг является одной из наиболее эффективных форм воспроизводства основного капитала. Создание основательно проработанной законодательной базы по лизингу, которая предусматривает значительные налоговые льготы всем участникам лизинговой сделки, стимулирует заинтересованность субъектов хозяйствования в данном виде операций. К данному моменту зарубежные методики анализа лизинговых операций адаптированы к особенностям национальной экономики, что позволяет не только осуществлять данные сделки, но и управлять ими с целью достижения максимального эффекта [61, с. 196].
В целом развитие рынка лизинговых услуг в Беларуси идет довольно быстрыми темпами и, не смотря на некоторые возникающие сложности и противоречия можно предполагать, что в ближайшие годы лизинг должен стать одним из самых востребованных инструментов воспроизводства.
Лизинговые операции и их роль в деятельности банка
Лизинг – представляет собой такой вид инвестиционной деятельности, который подразумевает приобретение имущества и дальнейшую его передачу его физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, на основании договора лизинга.
Лизинговая сделка является трехсторонней, в ней принимают участие клиент, поставщик или продавец основных средств, коммерческий банк (выступающий в роли лизингодателя).
Во время осуществления лизинговой сделки необходимо заключить два договора:
- Договор о купле-продаже приобретенного оборудования (других основных средств), заключающийся между лизингодателем и поставщиком (продавцом);
- Договор лизинговой сделки, заключающийся между лизингополучателем и коммерческим банком – лизингодателем. Договор содержит в себе информацию о передаче лизингового имущество во временное пользование.
Участники лизинговой сделки:
Рисунок 1. Участники лизинговых отношений. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Поставщик или продавец объекта лизинга это физическое или юридическое лицо, осуществляющее продажу лизингового имущества, в соответствии с заключенным между сторонами договором купли-продажи с коммерческим банком (лизингодателем), в оговоренный договором срок и на определенных условиях.
Коммерческий банк, выступающий в роли лизингодателя. Банк, за счет собственного капитала приобретает у поставщика (продавца) по договору купли – продаже основные средства, которые в дальнейшем будут использоваться в качестве объекта лизинга, а затем предоставляет это имущество лизингополучателю, на условиях определенной платы за аренду имущества, на определенный договором лизинга срок, во временное пользование и без возможности перехода права собственности на это имущество лизингополучателю.
Готовые работы на аналогичную тему
Лизингополучатель – это физическое или юридическое лицо, которое обязано принять объект лизинга (имущество коммерческого банка) за определенную плату, на установленный договором лизинга срок использования основных средств, на определенных тем же договором условиях, во временное пользование, без права возможности права собственности на это имущество.
Роль лизинговых операций банка
Лизинговые операции коммерческих банков нашли широкое применение только потому, что именно лизинг приносит выгоды для каждого участника сделки в отдельности.
Каждая сделка по лизингу сопровождается рядом выполняемых действия. К таким действиям можно отнести: регистрацию основных средств (объекта лизинговой сделки), процесс страхования сделки, получение экспортных лицензий, юридически правильное оформление финансовых документов, сопровождающих сделку, предоставление налоговых, валютных и финансовых льгот.
В качестве льгот могут быть выделены государственные субсидии из фондов финансирования экспорта. Сопутствующие услуги коммерческого банка могут также распространяться на транспортно-экспедиторское обслуживание, установку оборудования, запуск объекта, достижение необходимого уровня проектной мощности, осуществление текущего и обязательного видов ремонта, подготовку необходимых кадров для качественной эксплуатации нового оборудования и другие виды услуг.
Что касается налоговых льгот, то суть их заключается в том, что налоговый режим страны коммерческого банка (лизингодателя) может предоставлять право на ускоренное амортизационное списание имущества, которое было оформлено в лизинг. Налоговые льготы проистекают также из того факта, что налогообложение права собственности и права владения различно.
Преимущества лизинговых операций банка
Рисунок 2. Преимущества лизинга. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Финансовые преимущества лизинга. Такого рода преимущества заключаются в том, что одновременно осуществляется решение вопрос о приобретении основных средств и вопрос, касающийся финансирования лизинговой операции.
Помимо этого, для предпринимателя имеется благоприятное соотношение между частями капитала:
Именно лизинговые сделки дают возможность в скором времени реагировать на изменения, происходящие на рынке услуг и товаров, это увеличивает эффективность использования производственного капитала, поскольку те средства, которые подлежат инвестированию в сделку, относятся к областям, приносящим наибольшие доходы.
Кроме того, платежи по лизингу ни в коей мере не зависят от индекса цен, следовательно они не подлежат изменению, а отличие от цен аренды. Стороны лизинговой сделки, согласно заключенному соглашению, должны согласовать объем выплат по лизинговым платежам, порядок таких выплат и процедуру их осуществления, а наличие льгот позволяет коммерческому банку — лизингодателю учесть финансовые интересы лизингополучателя.
Инвестиционные преимущества. Преимущество заключается в том, что любому предприятию легче всего оформить получение какого-либо основного средства в лизинг, нежели получить кредит на его приобретение.
Объект лизинговой сделки выступает одновременно и залогом по лизингу, то он не требует значительной доли собственных средств, в отличие от предоставляемого коммерческими банками кредитами.
Организационно – эксплуатационные преимущества. Такое преимущество подразумевает собой эксплуатацию вместе с освобождением от едино разового платежа полной стоимости основных средств (объекта лизинга). Эксплуатация имущества, полученного посредством лизинга, приносит временному владельцу прибыль, которая будет необходима для последующей оплаты лизинговых платежей. Остаток от прибыли от имущества и уплаты платежей остается у лизингополучателя.
Также происходит уменьшение потерь, которые связаны со старением имущества.
Сервисные преимущества. Такие преимущества подразумевают следующее: у лизингополучателя есть возможность воспользоваться услугами, которые сопутствуют получение во временное пользование объекта лизинга. К таким услугам относят: операции по страхованию имущества, транспортировка, установка имущества, а также дальнейшее гарантийное обслуживание, подготовка объекта к запуску, профилактика, постоянный осмотр оборудования.
Учетно-бухгалтерские преимущества. Подразумевают собой рассмотрение расходов по лизинговой сделке, как текущие затраты. При этом, платежи по лизинговым операциям должны быть отнесены к на издержки производства пользователя объектом лизинга, именно это и снижает налогооблагаемую прибыль. ,Объект лизинга должен учитываться на балансе коммерческого банка и не отражаться на балансе лизингополучателя.
Источник https://revolution.allbest.ru/bank/00399911_0.html
Источник https://studbooks.net/1218797/bankovskoe_delo/organizatsiya_banke_lizingovyh_operatsiy_mirovoy_opyt_organizatsii_sovremennoe_sostoyanie_rynka_lizingovyh
Источник https://spravochnick.ru/finansy/lizing_ponyatie_i_osobennosti/lizingovye_operacii_i_ih_rol_v_deyatelnosti_banka/
